国税发[1997]198号文-股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得

  国税发[1997]198号文-股份造企业转增股本和派发红股征免个体所得税的报告_轨造/范例_办事范文_适用文档。国度税务总局闭于股份造企业转增股本和派发红股征免个体所得税的报告 国税发 [1997]198 号 各省、自治区、直辖市和布置单列市地方税务局: 近接少许区域和单元来文、来电请问,央浼对股份造企业用资

  国度税务总局闭于股份造企业转增股本和派发红股征免个体所得税的报告 国税发 [1997]198 号 各省、自治区、直辖市和布置单列市地方税务局: 近接少许区域和单元来文、来电请问,央浼对股份造企业用资金公积金转增 个体股本是否征收个体所得税的题目作出清楚划定。经查究,现清楚如下: 一、股份造企业用资金公积金转增股本不属于股息、盈利本质的分拨,对个 人获得的转增股本数额,不举动个体所得,不征收个体所得税。 二、股份造企业用盈利公积金派发红股属于股息、盈利本质的分拨,对个体 获得的红股数额,应举动个体所得纳税。 各地要庄厉根据 《国度税务总局闭于印发〈征收个体所得税若干题宗旨划定〉 的报告》(国税发[1994]089 号) 的相闭划定履行,没有履行的要尽疾修正。 派发红股的股份造企业举动支出所得的单元应根据税法划定奉行扣缴任务。 一九九七年十仲春二十五日 资金公积转增资金的涉税认识 一、哪些资金公积项目能够转增资金? 依据 《企业管帐轨造》 第 82 条划定, 资金公积各打算项目不行转增资金 (股 本)。打算项目包含担当非现金资产奉送打算、股权投资打算两项。 另依据财务部闭于印发《干系方之间出售资产等相闭管帐处分题目暂行规 定》的报告 (财会[2001]64 号),干系往还差价也不得用于转增资金。 除上述表,资金溢价、担当现金奉送、拨款转入、表币资金折算差额、其 他资金公积均可用于转增资金。 一点题表话: 拨款转入是企业收到国度拨入的特意用于手艺改造、手艺 查究等的拨款子目竣过后,按划定转入资金公积的局部。依据《财务部、国度税 务总局闭于企业补贴收入纳税等题宗旨报告》(财税字[1995]81 号)第一条 划定:企业获得国度财务性补贴和其他补贴收入,除国务院、财务部和国度税务 总局划定不计入损益者表,应一律并入现实收到该补贴收入年度的应征税所得 额。因为拨款转入按管帐轨造划定计入资金公积,因而属于“财务部划定不计入 损益者”,于是是适合免税划定的。 二、企业转增资金时股东为天然人时的涉税认识 依据 《国度税务总局闭于股份造企业转增股本和派发红股征免个体所得 税的报告》 国税发[1997]198 号, 股份造企业用资金公积金转增股本不属于股息、 盈利本质的分拨,对个体获得的转增股本数额,不举动个体所得,不征收个体所 得税。 须要贯注的是, 依据 《国度税务总局闭于原都会信用社正在转造为都会合 作银行流程中个体股增值所得应纳个体所得税的批复》国税函[1998]第 289 号 ,198 号文中所说的 “资金公积金”是指股份造企业股票溢价刊行收入 所造成的资金公积金。 将此转增股本由个体获得的数额,不举动应税所得征收个 人所得税。 而与此不相适合的其他资金公积金分拨个体所得局部,应该依法征收 个体所得税。 所以,除资金溢价表,其他的如担当现金奉送、拨款转入、表币资金折 算差额、其他资金公积转增资金时应该按“息金、股息、盈利所得”项目计征个 人所得税。 附:198 号文全文如下: 国度税务总局闭于股份造企业转增股本和派发红股征免个体所得税的通 知 国税发[1997]198 号 各省、自治区、直辖市和布置单列市地方税务局: 近接少许区域和单元来文、 来电请问,央浼对股份造企业用资金公积金转增 个体股本是否征收个体所得税的题目作出清楚划定。经查究,现清楚如下: 一、股份造企业用资金公积金转增股本不属于股息、盈利本质的分拨,对 个体获得的转增股本数额,不举动个体所得,不征收个体所得税。 二、股份造企业用盈利公积金派发红股属于股息、盈利本质的分拨,对个 人获得的红股数额,应举动个体所得纳税。 各地要庄厉根据 《国度税务总局闭于印发 〈征收个体所得税若干题宗旨划定〉 的报告》(国税发[1994]089 号) 的相闭划定履行,没有履行的要尽疾修正。 派发红股的股份造企业举动支出所得的单元应根据税法划定奉行扣缴任务。 一九九七年十仲春二十五日 三、资金公积转增资金时法人股东的涉税认识 这是一个分岐较大的题目,因而分隔来写,观念也仅为个体见地,接待民多 反驳赐正。 分岐的核心正在于被投资企业用资金公积转增资金时, 投资企业是否计入投资 所得。 有说不予补税的,所持由来首要为税法没有清楚划定, 《国度税务总局闭于 企业股权投资生意若干所得税题宗旨报告》 国税发 〔2000〕 118 号也只是夸大 “除 另有划定者表, 无论企业管帐账务中对投资采用何种门径核算,被投资企业管帐 账务上现实做利润分拨处分(包含以盈利公积和未分拨利润转增资金)时,投资 方企业应确认投资所得的告终。 ” , 这里提到了盈利公积和未分拨利润转增资金, 但未提到资金公积转增资金时投资方是否计入投资所得。 我的观念是须要计入投资所得。由来如下: 1、当投资方为天然人时,依据《国度税务总局闭于股份造企业转增股本和 派发红股征免个体所得税的报告》国税发[1997]198 号 和《国度税务总局闭于 原都会信用社正在转造为都会协作银行流程中个体股增值所得应纳个体所得税的 批复》国税函[1998]第 289 号两个文献划定,除资金溢价表,其他的如担当现金 奉送、拨款转入、表币资金折算差额、其他资金公积转增资金时应该按“息金、 股息、盈利所得”项目计征个体所得税。依据税法的公道规矩,同为股东,纵使 投资方为企业法人时,也应视同获得“息金、股息、盈利所得”计入投资所得按 国税发[2000]118 号文划定补交企业所得税。 2、国税发[2000]118 号文也提到“企业从被投资企业分拨获得的非泉币性 资产,除股票表,均应按相闭资产的平正价格确定投资所得。企业获得的股票, 按股票票面价格确定投资所得。”,以资金公积(资金溢价以及不行用于转增的 项目除表)转增资金,骨子上与用盈利公积、未分拨利润转增资金并无区别,也 应视为“从被投资企业分拨获得的非泉币性资产”,因而理应计入投资所得。企 业按 118 号文划定以获得的股票票面价格计入投资所得后, 异日股权让与时也可 以举动投资的计税本钱予以扣除。